Mire a megbízólevél megérkezik, a revizor már látta a cég minden kimenő és bejövő számláját, a partnerek bevallásait és a pénztárgép forgalmát. Nem keresni jön. Ellenőrizni jön valamit, amit már tud. Amit nem tud, az a miért: a szerződés, a teljesítésigazolás, a levelezés, az útnyilvántartás, a leltárjegyzőkönyv.
Arról, hogyan készüljön fel egy ellenőrzésre, és mit tegyen az értesítő után, külön cikkünk szól. Ez a cikk a másik oldal: mi történik ténylegesen, mit mutatnak a számok, és a mi tapasztalatunk szerint melyik három ponton dől el, mennyibe kerül a végén.
A számok a NAV 2025-ös évkönyvéből és a 2026-os ellenőrzési tervből valók. A bírságok és kamatok 2026 őszi állapotot tükröznek, az egyedi ügyet az adózás rendje és az adóigazgatási rendtartás dönti el.
Mit mondanak a számok
2025-ben a NAV 141 ezer adószakmai ellenőrzést folytatott le. Ebből 128 ezer jogkövetési vizsgálat volt, és csak 11 237 adóellenőrzés. A kettő között nagy a különbség, erre mindjárt visszatérünk.
Az adóellenőrzések 85,7 százaléka megállapítással zárult. A megállapítások 93,8 százaléka áfában született. Az utólagos ellenőrzések 240,9 milliárd forint adókülönbözetet tártak fel, a szankciók, vagyis adóbírság, mulasztási bírság és késedelmi pótlék együtt 270 milliárdot tettek ki. Egy évvel korábban több volt az ellenőrzés és kevesebb a megállapítás: a NAV ritkábban jön, és pontosabban.
Egy szám, amit az ügyfeleink rendszerint nem hisznek el: 36,7 ezer ellenőrzés zárult le úgy, hogy a revizor személyesen nem jelent meg. Az ellenőrzés helyszíne ma a cégkapu.
Amit a NAV előre tud
Az Online Számla rendszer 2021 óta minden számlát tartalmaz. A partnerek tételes áfa-adatszolgáltatása megmutatja, hogy amit a cég levonásba helyezett, azt a másik oldalon bevallották-e. A pénztárgépek, az EKÁER, a szálláshelyek napi adatszolgáltatása, az építőipari Üvegkapu és a bankszámlaadatok nemzetközi cseréje ugyanide fut be.
A 2026-os terv szerint ezekből az adatokból mesterséges intelligencia válogatja ki a kockázatos számlákat, valós időben. A terv név szerint nevezi meg, kit néznek: a több éve tagi kölcsönből működő cégeket, az évek óta görgetett levonható áfát, a nullás bevallást beadókat, akiknek a pénztárgépe forgalmat mutat, a székhelyszolgáltatónál bejegyzett, telephely és alkalmazott nélküli cégeket, és azt, aki nagy forgalmat bonyolít alkalmazott nélkül. Tizenhárom ágazatot is felsorol, köztük az építőipart, a használtautó-kereskedelmet, a vendéglátást, a webshopokat, a takarítást és vagyonvédelmet, és a szépségipart.
Aki ezen a listán szerepel, számíthat az ellenőrzésre. A jó hír, hogy a listát a NAV közzétette.
A lépcső, ahol a pénz elmegy vagy megmarad
A NAV 2026-ban négy fokozatban dolgozik, és a saját terve szerint felfelé csak az kerül, aki az alsó fokon nem reagál.
Adategyeztetési eljárás. A NAV ellentmondást lát, és 15 napot ad, hogy a cég az ügyfélportálon megmagyarázza. Ingyenes. Ha nincs válasz, 300 ezer forint a bírság, és jön a következő fok.
Támogató eljárás. Ha a hiba nem szándékos, a NAV felhívja a céget, hogy önellenőrzéssel javítson. 2025-ben 20 ezer ilyen eljárás volt, és a cégek 55,9 milliárd forintot vallottak be önként, bírság nélkül.
Jogkövetési vizsgálat. 30 napos, nem hoz létre lezárt időszakot, adókülönbözetet nem állapíthat meg, és az önellenőrzés alatta is lehetséges. Mulasztási bírságot viszont kiszabhat, és ha a revizor azt látja, hogy a cég a kérdéseket lesöpri, adóellenőrzés követi.
Adóellenőrzés. 90 napos, egyszer 90 nappal hosszabbítható, végső határa 365 nap. Lezárt időszakot hoz létre, és itt van adóbírság: az adóhiány 50 százaléka, bevétel eltitkolása vagy hamis bizonylat esetén 200 százalék, mérséklés nélkül.
A tapasztalatunk az, hogy a lépcső első két foka a legtöbb cégnél elintézhető lenne egy héten belül, és a legtöbb cég nem intézi el. Nem rosszhiszeműségből: a cégkaput hetente egyszer nézik meg, a 15 nap addigra lejár.
Három ablak, ahol a végeredmény eldől
Huszonhat év alatt sok ellenőrzést kísértünk végig. Amit a végén fizetni kell, az három rövid időszakban dől el, és mindhármat könnyű átaludni.
1. A megbízólevél előtti nap
Az önellenőrzés addig lehetséges, amíg a megbízólevelet kézbesítik. Ha a cég maga javít, önellenőrzési pótlékot fizet, ami a jegybanki alapkamattal egyezik, ma évi 5,5 százalék. Ha a revizor találja meg ugyanazt, adóbírság jön, 50 százalék, plusz késedelmi pótlék, ami az alapkamat plusz 5 százalékpont, ma évi 10,5 százalék. Ugyanaz a hiba, két ár.
A revizor telefonhívása még nem kezdi meg az ellenőrzést. Az a néhány nap, amíg a megbízólevél megérkezik, a legértékesebb idő az egész eljárásban.
2. A jegyzőkönyv utáni 30 nap
Az adóellenőrzés végén jegyzőkönyv készül, és a cégnek 30 napja van észrevételt tenni. Ez a határidő jogvesztő, és ennél többről van szó: 2018 óta a fellebbezésben már nem lehet olyan új tényre vagy bizonyítékra hivatkozni, amelyről a cég az észrevételi határidő lejárta előtt tudott, de nem adta be. Az észrevétel az utolsó pont, ahol új dokumentum kerülhet az ügybe.
Amit ilyenkor csinálunk: először iratbetekintés, hogy lássuk, a revizor pontosan mire alapozta a megállapítást. Csak utána az észrevétel. Egy jó észrevétel kiegészítő ellenőrzést és új jegyzőkönyvet hozhat.
3. A határozat utáni 15 nap
Ha a határozat megszületett, a cég dönthet: fellebbez, vagy nem. Ha nem fellebbez, és a különbözetet 15 napon belül megfizeti, a NAV az adóbírság felét kérelem nélkül elengedi. 2025-ben 1 496 ügyben éltek ezzel, és több mint 2 milliárd forint bírság maradt el. A fellebbezés illetéke a vitatott összeg 4 százaléka, legfeljebb 500 ezer forint, és a legutóbbi közzétett adat szerint négyből egy jár sikerrel.
Ez számolás kérdése. Ha a megállapítás megalapozott, a fél bírság a jobb üzlet. Ha nem az, a 30 napos észrevétel volt a hely, ahol meg kellett fordítani.
Amit a megállapítások mögött látunk
A 93,8 százalék áfa nem azt jelenti, hogy a cégek csalnak. Azt jelenti, hogy a számla mögötti bizonyítás gyenge. A Kúria 2025 decemberében új véleményt adott ki a fiktív számlákról, és külön kategóriaként nevezi meg a gondatlan passzív részvételt: amikor a cég a tőle elvárható lépések megtétele esetén tudhatta volna, hogy a partnere nem az, aminek mondja magát.
Ez a gyakorlatban egy dolgot jelent. A „nem tudtunk róla" már nem elég, a „megnéztük, itt a nyoma" viszont igen. Egy nagyobb új partnernél a közösségi adószám lekérdezése, a székhely és a képviselő ellenőrzése, és egy dátumozott feljegyzés arról, mit néztünk meg és mikor, több ellenőrzést döntött már el, mint bármilyen utólagos magyarázat.
Sok vitát hoz a céges személyautó áfája. A vásárlás, a zárt végű lízing és az üzemanyag áfája egyáltalán nem vonható le (Áfa tv. 124. §). A nyílt végű lízing díját és a szervizt terhelő áfának a fele vonható le. A lízingdíjnál ennél több is érvényesíthető, ha útnyilvántartás igazolja az üzleti használat arányát (125/A. §). A teljes, 100 százalékos levonást csak akkor javasoljuk, ha magánhasználat egyáltalán nincs, és ez bizonyítható. Ezen láttunk már vállalkozót elbukni.
Az útnyilvántartás akkor ér valamit, ha menet közben készül. A NAV az autópálya-kamerák felvételeit is lekérheti, és ebből pontosan látja, járt-e az autó a beírt útvonalon. Egyik ügyfelünk utólag, emlékezetből írta meg az útnyilvántartást. Nagyjából tudta, mikor hol járt, a revizor mégis négy hónapban mutatott ki eltérést, és megtagadta az áfa levonását. Gyakori kérdés az is, miért nem vonható le a nyílt végű lízing kezdő részletének teljes áfája, ha az autó addig egy kilométert sem ment magáncélra. A revizori álláspont szerint azért, mert bevételt szerző céges kilométer sem volt még.
Két további pont, ami rendszeresen visszatér. A házipénztárban papíron lévő pénznek fizikailag is meg kell lennie, mert ha nincs, a revizor tagi jövedelemként adóztatja. És a leltárhiány, amire nincs jegyzőkönyv, áfaköteles termékértékesítés.
Végül
Hibája majdnem minden cégnek van. Az ellenőrzés kimenetelét az dönti el, hogy a hibát ki találja meg először, és hogy a 30 napos ablakban van-e mit beadni.
Ha most kapott felhívást, értesítőt vagy megbízólevelet, foglaljon egy ingyenes, 15 perces ismerkedő hívást még ezen a héten. Megnézzük, melyik fokon áll az eljárás, és ha tudunk segíteni, személyre szabott árajánlatot küldünk. Ha nincs ellenőrzés, az adótanácsadás keretében ugyanezt nézzük át, mielőtt a NAV tenné.
